问题一：某新能源汽车生产企业A公司2020年12月份销售新能源汽车向客户收取价税合计500万元，另依相关政策规定，应获得财政补贴80万元，该项补贴收入实际收到时间为2021年3月份。请问，A公司取得财政补贴收入的所得税纳税义务发生时间?

　　问题二：某高新技术企业B公司2020年12月份申请享受增值税即征即退优惠政策，当月经主管税务机关审核后确认应给予该公司退税100万元，B公司于2021年1月份收到该笔退税。请问B公司取得该笔退税的所得税纳税义务发生时间?

　　针对上述问题，《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》(总局公告2021年第17号，以下简称17号公告)明确如下：

　　企业按照市场价格销售货物、提供劳务服务等，凡由政府财政部门根据企业销售货物、提供劳务服务的数量、金额的一定比例给予全部或部分资金支付的，应当按照权责发生制原则确认收入。

　　除上述情形外，企业取得的各种政府财政支付，如财政补贴、补助、补偿、退税等，应当按照实际取得收入的时间确认收入。

　　依照17号公告规定，问题一中的A公司因获得补贴与其销售新能源汽车的数量挂钩，因此应按权责发生制原则确认收入，即在2020年12月份与销售收入同步确认。

　　税喵提醒：

　　依照总局公告2019年第45号规定，A公司还应在2020年12月份就应获得的80万元补贴收入同步确认增值税纳税义务。

　　依照17号公告规定，问题二中的B公司应在实际收到即征即退税款时确认所得税纳税义务发生时间，即应在2021年1月份予以确认。

　　税喵提醒：

　　1.依照《政府补助准则》(2017修订，下同)规定，B公司取得增值税即征即退收入属于取得与日常活动相关的政府补助，因此应计入“其他收益”科目。

　　2.参照《政府补助准则应用指南》案例6，B公司应按照权责发生制原则，于2020年12月份，做如下账务处理：

　　借：其他应收款  100

　　贷：其他收益  100

　　2021年1月份，做如下账务处理：

　　借：银行存款  100

　　贷：其他应收款  100

　　由于上述业务，会计上按权责发生制原则确认“其他收益”，所得税上按收付实现制原则确认纳税义务。因此，依照17号公告规定，B公司应在2020年所得税汇算时纳税调减100万元，同时在2021年所得税汇算时纳税调增100万元。